Ramazan ayında yapılacak erzak yardımlarına ilişkin olarak yasal yükümlülüklerinizi de yerine getirmeyi unutmayın.
Bulgur-simit-yağ gibi firma dışından temin edip personele verilen yardımlar, bayramlık olarak verilecek para dışı hediyeler, personele verilecek olan iftar yemeği;
Bu tür personele verilen ayni yardımların ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. (GVK Madde 61, 63, 103 ve 104)
Yapılan yardımların ücret kapsamında yer alması nedeniyle yapılacak işlemler:
1)KDV dahil toplam tutar net ücret olarak dikkate alınacaktır.
2) KDV dahil toplam tutarı ayni yardım verilen personel sayısına bölerek kişi basına düşen
tutar bulunacaktır.
3) Kişi basına düsen tutar NET ÜCRET olarak kabul edilecek ve her bir personelin içinde
bulunduğu gelir vergisi dilimine dair gelir vergisi oranı (+) damga vergisi oranı toplamına
görebrütleştirme yapılacaktır.
4) Brüt tutar üzerinden gelir vergisi ve damga vergisi (Damga vergisi kanununa ekli (I) sayılı tablonun “IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar” başlıklı bölümü,Binde 7,59) hesaplanacaktır.
5) Ayni ödemeler sigorta primine ve işsizlik sigortası primine tabi değildir.( 5510 sayılı Kanun 80’inci maddesi ile ayni yardımları prime esas kazançtan istisna tuttuğu için ayni yardımlar üzerinden işsizlik sigortası primi hesaplanmayacaktır, 5510 sayılı Kanunun “Prime esas kazançlar” başlıklı 80’inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi)
6) Yapılan alım dolayısı ile KDV indirilmeyecek veya daha önce indirim konusu yapılmışsa bordronun düzenlendiği ay indirim ile ilgili iptal kaydı yapılacaktır. (Katma değer vergisi kanunu madde 29,30,32,35)
Örnek Uygulama ve Muhasebe Kaydının Yapılması:
X Firması,
Ramazan ayında personeline dağıtmak üzere,bulgur-simit-yağ-şeker-prinçten oluşan ramazan paketleri hazırlamak üzere Y marketi ile anlaşma yapmıştır. X firması100 kişilik personeline toplam 10.000 TL’lik (KDV dahil) ramazan paketi alımı yapmıştır.
KDV dahil10.000 TL’lik 100 adet ramazan paketinin kişi başı maliyeti 100 TL’dir. Bu 100 TL her bir kişinin gelir vergisi oranı ile sabit damga vergisi oranı toplamına görebrütleştirilmesi gerekmektedir.
Brüt ücret-ilgili personelin ayni yardım öncesi tutar
1000
SSK primi + işsizlik sigorta Pr.
150
Gelir Vergisi matrahı(=1000-850)
850
Gelir vergisi oranı varsayılan-İlgili Personelin Tarifedeki gelir vergisi oranı
0,15
Gelir vergisi stopajı (=850*0,15)
127,5
Damga vergisi oranı (Damga vergisi kanununa ekli (I) sayılı tablonun “IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar” başlıklı bölüm)
0,00759
Damga vergisi (=1000*0,00759)
7,59
Net ücret(=850-(127,5+7,59) )
714,91
Brüt ayni yardım tutarı(=100/(1-(0,15+0,00759))
118,707
100 TL’lik KDV dahil yiyecek yardımın bizim için brüt tutarı 118,707 TL’dir.
İlgili kişinin ücreti 1000 TL dir. Bu durumda yapılacak işlemler aşağıdaki gibidir:
Aynı yardım dahil Brüt ücret
1118,707
SSK primi + isszliksig. Pr
150
Gelir Vergisi matrahı
968,707
Gelir vergisi oranı varsayılan
0,15
Gelir vergisi stopajı
145,3061
Damga vergisi oranı
0,00759
damga vergisi
8,490986
Net ücret
714,91
Personele yapılan maaş ödemesinde net ücret rakamı değişmez. Burada yapılan sadece ayni yardımın gelir vergisi stopajını ve damga vergisini hesaplayarak yapılan ayni yardıma ilişkin yasal yükümlülüklerin yerine getirilmesini sağlamaktır.
Muhasebe Kaydı:
PEROSNEL MAAŞ H.
ilgili personelin hesabı
1000
SOSYAL YARDIM H.
İlgili personele ilişkin gider mahiyetli hesap
118,707
ÖDENECEK VERGİLER H
Gelir vergisi
Damga vergisi
153,797
ÖDENECEK SGK KESİNTİSİ
150
PERSONELE BORÇLAR
Net ücret
714,91
SATICILAR
-personele verilen erzagın KDV dahil bedeli
100
Eğer firma kendi stoklarından (mamullerinden veya mallarından) personeline ayni yardımyapacaksa; bu durumda malların birim maliyetine göre hesaplamalar yine yukarıdaki gibiolacaktır. Ancak bu defa personele bedelsiz teslim edilen bu mallara isabet eden vezamanında indirilen KDV’nin tespit edilmesi ve indirim iptali kaydının yapılarak KDVbeyannamesi ile yardımın yapıldığı aya ait dönemde beyan edilmesi gerekmektedir.
Mehmet KALKINOĞLU
Mazars/Denge Gaziantep Ortak/YMM-CPA
Eski Baş Hesap Uzmanı
Eski Vergi Baş Müfettişi
MSTM (Master Of Science İn Technology Management)
